日前，财(cái)政部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证监(jiān)会会计部有关(guān)负责人就《国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众(zhòng)利益。企业通过(guò)规(guī)范的流(liú)程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执(zhí)业质量高的会计师(shī)事务所(suǒ)，有利于保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所相关(guān)工作尚存在制度不完善、流程不(bù)规范等问题(tí)，制(zhì)约审计(jì)质(zhì)量的提高。一是会计师事(shì)务(wù)所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计(jì)师事务所时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个(卓越计划是什么意思，卓越计划是什么意思 报名条件有哪些gè)别(bié)企(qǐ)业在(zài)招(zhāo)标(biāo)过程(chéng)中简单把低价作(zuò)为选聘的首要条件，个别会计(jì)师事务所以远低于项目成本(běn)为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计(jì)资(zī)源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是(shì)会(huì)计师(shī)事(shì)务所轮(lún)换(huàn)政(zhèng)策有待(dài)健全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形成(chéng)统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计风险之间的(de)合(hé)理平(píng)衡。四是审计委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅(tīng)关(guān)于进一步规(guī)范(fàn)财务审计秩(zhì)序 促进注(zhù)册会计师(shī)行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国办发(fā)30号文(wén)）明确要求推(tuī)进以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为(wèi)落实上述要求(qiú)，保护(hù)会计师事务所和(hé)利益相关(guān)方的合(hé)法(fǎ)权(quán)益，规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为(wèi)，促(cù)进(jìn)公平竞(jìng)争(zhēng)，推动提(tí)升审计质量(liàng)，财政部会同国务(wù)院国资委、证监会(huì)制定印发(fā)了(le)《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历(lì)了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们(men)即(jí)启动了《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性(xìng)的调查研究，会同国(guó)务院国(guó)资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意(yì)见、组织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了(le)征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了(le)《财政部(bù)办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理办法（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意(yì)见(jiàn)，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点突出、内(nèi)容全(quán)面、指导性(xìng)强、可操(cāo)作性高，有助(zhù)于(yú)推(tuī)进建立以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制，有助于规范(fàn)国有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘会计师(shī)事(shì)务所行(xíng)为，促进注册会计(jì)师行业的公平竞争，提(tí)升审计(jì)质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们(men)对所有(yǒu)反馈意见进行(xíng)了认真梳(shū)理，并充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部门意(yì)见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作(zuò)了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要(yào)内容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面内容：一是总(zǒng)体(tǐ)说(shuō)明，主要包(bāo)括制定依据、适用的企业范围、适用(yòng)的选聘事(shì)项等(děng)。二是(shì)选聘重点流程(chéng)规(guī)范(fàn)，对选聘决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重点环节(jié)、评(píng)价要素(sù)、质量(liàng)管理水平和审计费用的分值权(quán)重、具体评分标准、最(zuì)高(gāo)限价、审计费用浮(fú)动等事项(xiàng)进行规定。三是会计师事(shì)务(wù)所轮换、项(xiàng)目合伙人和注(zhù)册会计师(shī)轮换、信息披露等(děng)重点事项规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具(jù)体内容(róng)看，主要对四方面内(nèi)容进行了(le)规(guī)范：

　　一是(shì)遏(è)制恶性竞争(zhēng)，突出质(zhì)量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管(guǎn)理(lǐ)水平的(de)分值(zhí)权(quán)重应不低于40％，审计(jì)费用(yòng)报价(jià)的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计(jì)师事务所的(de)报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审(shěn)计费用报价得分公式。评价卓越计划是什么意思，卓越计划是什么意思 报名条件有哪些要素至少应当包括审计费用报价、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人(rén)力(lì)及其(qí)他资源配(pèi)备、信(xìn)息安全管(guǎn)理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强(qiáng)化(huà)独立性要求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，国有(yǒu)企业(yè)（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘(pìn)用同一会计师事务所的时(shí)间不超过8年，确(què)有需要(yào)的，可按(àn)规定延(yán)长至不(bù)超(chāo)过10年，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为(wèi)做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国(guó)有企业当前执行的轮换规定(dìng)与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行出资(zī)人职责(zé)的机构统筹(chóu)安(ān)排，两年内(nèi)完(wán)成衔接工作。对于审计(jì)项目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据(jù)《注册会(huì)计师法》等法律规(guī)定，会计师事(shì)务(wù)所承接(jiē)业务不受行政(zhèng)区(qū)域(yù)、行(xíng)业限制，各类会(huì)计师(shī)事务所是平等经营主体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适用于中(zhōng)国境内依(yī)法成(chéng)立的(de)所有会计(jì)师(shī)事务所，一视(shì)同仁。明(míng)确(què)要(yào)求企(qǐ)业(yè)在选聘会计(jì)师事务所过(guò)程中，应当保(bǎo)障选聘工(gōng)作公平、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业采用公开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评(píng)分标准，保证(zhèng)合理的(de)准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确(què)要求企(qǐ)业(yè)不得以不(bù)合理的(de)条件(jiàn)限制(zhì)或者(zhě)排斥潜在拟(nǐ)应聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)，不得(dé)为个别会计师事(shì)务所量(liàng)身(shēn)定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会(huì)责任。《选聘(pìn)办(bàn)卓越计划是什么意思，卓越计划是什么意思 报名条件有哪些法》明确，审计委员(yuán)会的职责(zé)包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)的政策(cè)、流程及(jí)相关内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审(shěn)议选聘(pìn)文件、确(què)定评价(jià)要素和具体评分标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计费用建议，监督(dū)及评估(gū)会计师(shī)事务所审(shěn)计(jì)工作，定期向董事会提(tí)交会计师(shī)事务所履职情况报告和审计委员会(huì)监督情况报(bào)告等。审计委员会应当(dāng)重点(diǎn)关注的事项包括：企业可(kě)能存在不(bù)合理变更会(huì)计(jì)师(shī)事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力(lì)不足的(de)会(huì)计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变动较大(dà)、轮(lún)换(huàn)会计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级(jí)财政部门(mén)、国有资(zī)产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构(gòu)应(yīng)当高(gāo)度重(zhòng)视，进一(yī)步增(zēng)强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施(shī)。一是加(jiā)大宣(xuān)传和(hé)指导力度，从企业和会计(jì)师事务所两个层面做好培训，做好过渡(dù)期(qī)衔接工(gōng)作。各地可(kě)结合本地区实际(jì)情况(kuàng)进一(yī)步(bù)探(tàn)索选聘会计师(shī)事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大(dà)监(jiān)督检查力(lì)度(dù)，切(qiè)实(shí)做好事中事后监(jiān)管(guǎn)，对违(wéi)反规定的企业和(hé)会(huì)计师(shī)事务所要(yào)依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机(jī)构(gòu)、证券(quàn)监(jiān)督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健全(quán)完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真(zhēn)做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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