日(rì)前(qián)，财(cái)政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会(huì)会计(jì)部有关负(fù)责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的背景是(shì)什么(me)？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企业通(tōng)过规(guī)范的(de)流程(chéng)、科学的评价，选聘专业(yè)胜任(rèn)能(néng)力(lì)强(qiáng)、执业质量高的(de)会计师(shī)事务(wù)所，有利(lì)于保证审计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不(bù)规(guī)范等问(wèn)题，制约审计(jì)质量(liàng)的提高。一是会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)选聘流程亟待(dài)规范。部(bù)分企(qǐ)业选聘(pìn)会计师事务所时，未明确具(jù)体评(píng)分(fēn)标准。二(èr)是恶(è)性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招(zhāo)标过(guò)程(chéng)中简单把(bǎ)低价作为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要(yào)条件，个(gè)别会计师事务所以远低于(yú)项目成本(běn)为代价承接业务，引发恶(è)性竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审计质(zhì)量(liàng)难以得到有效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)政(zhèng)策有待健全完(wán)善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形(xíng)成统一规范的轮(lún)换制度，实现轮换年(nián)限(xiàn)和审计成(chéng)本(běn)、审计风险之间的(de)合理平衡。四(sì)是审计委(wěi)员会责任有(yǒu)待进一步压实(shí)。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步(bù)规(guī)范(fàn)财务审计秩序(xù) 促(cù)进注册(cè)会计(jì)师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要(yào)求推进以质量(liàng)为导向(xiàng)的(de)会计(jì)师事务(wù)所选聘机制建(jiàn)设。为落实(shí)上述(shù)要求，保护会计师事(shì)务所和利益相(xiāng)关(guān)方(fāng)的合(hé)法(fǎ)权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所行为，促进公平(píng)竞(jìng)争，推(tuī)动提升审计质量(liàng)，财政部会(huì)同国务院国资委、证监(jiān)会制定(dìng)印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历(lì)了(le)哪些过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发30号文(wén)印发后(hòu)，我们(men)即启动了(le)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对(duì)性的调查研(yán)究(jiū)，会同(tóng)国务(wù)院国资(zī)委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专(zhuān)题研(yán)讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印发(fā)了《财政部办公厅关(guān)于(yú)征求〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众(zhòng)征求(qiú)意(yì)见，共收到(dào)书面反(fǎn)馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意(yì)见319条。反馈(kuì)意见总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点(diǎn)突出(chū)、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可操作性高，有助于(yú)推进建立以质量为(wèi)导向的会计(jì)师事(shì)务所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所行为(wèi)，促进(jìn)注册(cè)会计师行业的公(gōng)平竞争，提升审计(jì)质量。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈意见提出了一(yī)些具体的修改(gǎi)建议(yì)。我们对所有反馈(kuì)意(yì)见进(jìn)行了认真梳(shū)理，并充分吸收(shōu)采纳(nà)。在(zài)反复研讨、征求(qiú)相关(guān)部(bù)门意(yì)见的基础上，对征求意(yì)见稿作了进一(yī)步(bù)修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内(nèi)容：一是总体说明，主要(yào)包括制定依据、适用的企业(yè)范(fàn)围、适用的选聘(pìn)事(shì)项等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策(cè)机构、蜗牛是不是昆虫类选聘(pìn)方式(shì)、公开选聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管理水平(píng)和(hé)审计费用的(de)分值权(quán)重、具体(tǐ)评分标准、最(zuì)高(gāo)限价、审计费用浮(fú)动等事项进行规定。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换(huàn)、项目(mù)合伙人(rén)和注册会计师轮换(huàn)、信息披露等(děng)重(zhòng)点(diǎn)事项(xiàng)规范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主要对四方(fāng)面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，质量(liàng)管(guǎn)理水平(píng)的分值(zhí)权(quán)重应不低于40％，审(shěn)计费(fèi)用报价的(de)分值权重应(yīng)不高(gāo)于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的报价平均(jūn)值作为选聘基准价，并给出了审(shěn)计费(fèi)用报(bào)价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所资(zī)质(zhì)条(tiáo)件、执(zhí)业记录、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作方案(àn)、人力及(jí)其(qí)他资(zī)源(yuán)配备、信息(xī)安全管理、风险承担能(néng)力蜗牛是不是昆虫类(lì)水(shuǐ)平(píng)等(děng)。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上(shàng)市公司(sī)）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式(shì)，如果国有企业当(dāng)前执行的轮(lún)换(huàn)规(guī)定(dìng)与《选聘(pìn)办(bàn)法》存(cún)在(zài)不(bù)一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹安排(pái)，两年内(nèi)完成衔(xián)接(jiē)工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签(qiān)字注册会计师(shī)，《选聘办法》规(guī)定了不(bù)同情形下的轮(lún)换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定(dìng)，会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)承接业务(wù)不受(shòu)行政(zhèng)区域、行业(yè)限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的(de)各项(xiàng)标(biāo)准适用于中国(guó)境内依法成立的(de)所有会计师事(shì)务所(suǒ)，一视同仁(rén)。明确(què)要求企业在选聘会计师事务所过(guò)程(chéng)中，应当保障选聘(pìn)工作(zuò)公平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业采用(yòng)公(gōng)开选聘方式的(de)，应(yīng)当公开选聘信息、评(píng)价要素和评(píng)分标准，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以不(bù)合理的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师(shī)事(shì)务所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明(míng)确(què)，审(shěn)计委(wěi)员会的职(zhí)责包括(kuò)：制定选(xuǎn)蜗牛是不是昆虫类聘会计师事(shì)务所的政策、流程及相关内部控(kòng)制(zhì)制度，提议(yì)启(qǐ)动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定(dìng)评(píng)价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘(pìn)任会计师事务所和审(shěn)计费用建议(yì)，监督及评估会(huì)计师事务所审计(jì)工作，定(dìng)期向(xiàng)董事会提(tí)交会计师事务所(suǒ)履职(zhí)情(qíng)况报告和审计委员会(huì)监督情(qíng)况(kuàng)报告等。审计委员会应(yīng)当重点关(guān)注的事(shì)项包括(kuò)：企业可能存(cún)在不合(hé)理(lǐ)变更(gèng)会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力(lì)不足(zú)的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存(cún)疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国(guó)办发30号(hào)文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构应当高度重视，进一步增强责(zé)任意(yì)识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的(de)有效实(shí)施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从(cóng)企业和(hé)会计师事务所两个(gè)层面做好培训，做好过渡(dù)期衔接工作(zuò)。各地可结合本地(dì)区实(shí)际情(qíng)况进一步探索选聘会计师(shī)事务所具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘(pìn)。二是加大(dà)监督检查力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违(wéi)反规定的(de)企业(yè)和会计师(shī)事(shì)务(wù)所要依法严肃处理(lǐ)。三是各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管理机(jī)构(gòu)要加强沟(gōu)通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各项工作。

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