日前，财政部会计(jì)司(sī)、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有关(guān)负责人(rén)就(jiù)《国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答(dá)了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利(lì)益。企业通过规范(fàn)的流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质量(liàng)高的会计师事(shì)务所，有利于保证审(shěn)计报(bào)告的质量。当前，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所相(xiāng)关工作尚(shàng)存在制度不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约审(shěn)计质量的提高。一(yī)是会计师事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部(bù)分企(qǐ)业选聘(pìn)会计师事务(wù)所时，未(wèi)明确(què)具(jù)体评分(fēn)标准。二是(shì)恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别(bié)企业在招标过程中简(jiǎn)单把低价作为(wèi)选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以(yǐ)远低于(yú)项(xiàng)目(mù)成(chéng)本为代价承(chéng)接(jiē)业务，引发(fā)恶(è)性竞争，导致审计(jì)资源投入不足，本来无一物何处惹尘埃什么意思爱情，本来无一物,何处惹尘埃什么意思类似的诗句审计质量难以得到有(yǒu)效保(bǎo)证。三是(shì)会计(jì)师事务所轮(lún)换政策有(yǒu)待健全完(wán)善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形(xíng)成(chéng)统(tǒng)一规范(fàn)的轮换(huàn)制(zhì)度，实现轮换年(nián)限和审计(jì)成本、审计风险(xiǎn)之间的(de)合理平衡。四是(shì)审计委(wěi)员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规范(fàn)财务审计(jì)秩(zhì)序 促进注册(cè)会计师(shī)行(xíng)业健康发(fā)展的(de)意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简(jiǎn)称国办发30号(hào)文）明确要求推进(jìn)以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制建设(shè)。为落实上(shàng)述要求，保护会(huì)计(jì)师事务所和利益相关(guān)方的合法权(quán)益(yì)，规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事(shì)务所行为，促进(jìn)公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政(zhèng)部会(huì)同国务(wù)院国资委、证监会制(zhì)定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历(lì)了(le)哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启(qǐ)动了《选聘办(bàn)法(fǎ)》的制(zhì)定(dìng)工(gōng)作(zuò)，开展了针对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相(xiāng)关单(dān)位意(yì)见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题研讨(tǎo)基(jī)础上，形(xíng)成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印发了《财政部(bù)办公(gōng)厅关于(yú)征求〈国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意(yì)见，共(gòng)收到(dào)书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推进建立以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机(jī)制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进注册会(huì)计师行业(yè)的公平竞争，提(tí)升审计质量(liàng)。同时，部分反(fǎn)馈意见(jiàn)提出(chū)了(le)一些具体的修改建议。我们(men)对所有反馈意见进行了认(rèn)真(zhēn)梳理，并充分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反复研讨(tǎo)、征求(qiú)相(xiāng)关部门意(yì)见(jiàn)的(de)基础上，对征(zhēng)求意见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主要(yào)内容是什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要包(bāo)含(hán)五(wǔ)方面内容：一是总体说明(míng)，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流程(chéng)规(guī)范，对选聘(pìn)决策机构、选聘(pìn)方(fāng)式、公(gōng)开选聘的重点(diǎn)环节(jié)、评价要(yào)素(sù)、质量管理(lǐ)水平和审(shěn)计(jì)费(fèi)用的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事(shì)项进行规定。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换(huàn)、项目合(hé)伙人(rén)和(hé)注册(cè)会(huì)计师(shī)轮换、信息披(pī)露等重(zhòng)点(diǎn)事项规(guī)范(fàn)。四是监督检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从(cóng)具体内容看，主(zhǔ)要对四方面(miàn)内容进行(xíng)了规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶(è)性竞(jìng)争，突出(chū)质量导向。本来无一物何处惹尘埃什么意思爱情，本来无一物,何处惹尘埃什么意思类似的诗句《选聘办法》规(guī)定，质量管理(lǐ)水平的分值权(quán)重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值(zhí)权重应不(bù)高于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会计师事务所的报(bào)价平均值作为选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并给出了审(shěn)计费用报价(jià)得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方(fāng)案(àn)、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定(dìng)，强化独立性(xìng)要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有控股上市(shì)公司）连(lián)续(xù)聘用同一会计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确(què)有需要的(de)，可按规定延长至不超(chāo)过(guò)10年，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式(shì)，如果(guǒ)国有(yǒu)企业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定的，由履行(xíng)出资人职责的(de)机构统筹安排(pái)，两年内完成(chéng)衔(xián)接(jiē)工(gōng)作。对于审(shěn)计项目合(hé)伙人(rén)和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的(de)轮换要求和冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三是(shì)促进公(gōng)平竞争(zhēng)。根据(jù)《注(zhù)册会计师(shī)法》等法律规定，会计师事务所承接业(yè)务不受(shòu)行政区域、行(xíng)业(yè)限制，各类会计师(shī)事务所是平(píng)等经营(yíng)主体，依法执(zhí)业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确(què)，设定的(de)各项标准适用于中国境内依法成立的所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)，一(yī)视(shì)同(tóng)仁。明(míng)确要求企业在选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所过程中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘(pìn)方(fāng)式的(de)，应当(dāng)公开选聘信息(xī)、评价要素(sù)和评分标(biāo)准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时(shí)间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业(yè)不得以不合理的条件(j本来无一物何处惹尘埃什么意思爱情，本来无一物,何处惹尘埃什么意思类似的诗句iàn)限制或(huò)者排(pái)斥潜在拟应聘会(huì)计师事务(wù)所，不得为个别会计师事务所(suǒ)量(liàng)身定制选(xuǎn)聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是(shì)压(yā)实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审(shěn)计委(wěi)员会的职(zhí)责包括：制定选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)的政策、流程(chéng)及相关内部控制(zhì)制度，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘文(wén)件、确(què)定评价要素(sù)和具(jù)体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出(chū)拟(nǐ)聘(pìn)任会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)和审计费用建议，监督及评估会(huì)计师事务所审(shěn)计工(gōng)作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注(zhù)的事项包括(kuò)：企业可能存在不合理变更会计师事(shì)务(wù)所的(de)情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能力不足的(de)会计师事(shì)务所(suǒ)、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动(dòng)较(jiào)大、轮换会计(jì)师(shī)事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落实国办(bàn)发(fā)30号(hào)文的重要(yào)制度安排，各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构应当高(gāo)度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加(jiā)大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计师事务所两个层面做好培(péi)训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可结合(hé)本(běn)地区实际情况进一步(bù)探索选聘会计师事务所具体指引，指导企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检(jiǎn)查(chá)力度(dù)，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是(shì)各(gè)级财政(zhèng)部(bù)门、国(guó)有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管理机(jī)构要(yào)加强沟通协(xié)调，健全完(wán)善工作机制(zhì)，密切协作(zuò)，形成合力，认(rèn)真做好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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