日(rì)前，财政部会计司、国务院国(guó)资委财管运行局、证(zhèng)监会(huì)会(huì)计部有(yǒu)关负责人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了(le)记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的(de)流程(chéng)、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高(gāo)的会计师事务所，有利(lì)于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所相关工作尚(shàng)存在(zài)制度不完善、流程(chéng)不规范等问题，制(zhì)约(yuē)审计(jì)质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业(yè)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所时，未明(míng)确(què)具体(tǐ)评(píng)分标准(zhǔn)。二(èr)是(shì)恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别(bié)企业(yè)在招(zhāo)标过(guò)程(chéng)中简单把(bǎ)低价(jià)作为选聘的首要(yào)条件，个别(bié)会计(jì)师事务所以远低于项目成本为(wèi)代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源投入不足，审计(jì)质(zhì)量难以得到有(yǒu)效(xiào)保证。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换政策(cè)有待健全(quán)完善。各类(lèi)国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一(yī)，亟需(xū)形成统(tǒng)一规范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡(héng)。四是(shì)审计委员(yuán)会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关(guān)于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注(zhù)册会计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简(jiǎn)称国办发(fā)30号文）明确要(yào)求推进以质量(liàng)为(wèi)导向的(de)会计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上(shàng)述要求(qiú)，保护会计师事(shì)务所和利益相关方(fāng)的合(hé)法权益(yì)，规范国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促(cù)进公(gōng)平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政部会同国(guó)务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会制(zhì)定印发了(le)《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的(de)制定工作，开(kāi)展了(le)针(zhēn)对性的(de)调查研究，会同国(guó)务(wù)院国资委、证监(jiān)会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政(zhèng)部办(bàn)公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意(yì)见的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求(qiú)意(yì)见(jiàn)，共(gòng)收到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出(chū)、内容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操(cāo)作性高(gāo)，有助于(yú)推进(jìn)建(jiàn)立以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制(zhì)，有助(zhù)于规范国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进注册会(huì)计(jì)师行业的公(gōng)平竞争，提(tí)升审(shěn)计质(zhì)量。同(tóng)时，部(bù)分(fēn)反馈意(yì)见(jiàn)提出了一些(xiē)具体的修改建议(yì)。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反(fǎn)复(fù)研(yán)讨压在玻璃窗边c，在窗户边c、征求相关部门(mén)意(yì)见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了(le)进一步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要(yào)内容(róng)是什(shén)么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要包含五(wǔ)方面(miàn)内容(róng)：一是总(zǒng)体说明，主要包(bāo)括制定(dìng)依(yī)据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策(cè)机构(gòu)、选聘方式(shì)、公开(kāi)选聘的重点环(huán)节、评价(jià)要素(sù)、质量管理(lǐ)水平(píng)和审计费用的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审(shěn)计费(fèi)用浮(fú)动等(děng)事项(xiàng)进行(xíng)规定。三是会计师事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册(cè)会计师(shī)轮换、信息披露等重点(diǎn)事项(xiàng)规(guī)范。四是(shì)监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容(róng)看，主要对四方(fāng)面内(nèi)容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定(dìng)，质量管理水平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要(yào)求将(jiāng)所(suǒ)有会计师事务所的报价(jià)平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价(jià)得分公式。评价要素(sù)至少应当(dāng)包括(kuò)审计费用报价、事(shì)务(wù)所资质条件、执(zhí)业记录(lù)、质量管理水平、工作方案、人力及其(qí)他资源(yuán)配备、信息安全管理、风(fēng)险承(chéng)担(dān)能(néng)力(lì)水平等。

　　二是完善(shàn)轮换(huàn)规定(dìng)，强化独(dú)立性(xìng)要(yào)求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有控股上市(shì)公(gōng)司）连续聘(pìn)用同一会计师(shī)事务所的时(shí)间不(bù)超过(guò)8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后须(xū)开展(zhǎn)轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了衔接(jiē)方式，如果国(guó)有企业(yè)当前执(zhí)行的轮换规(guī)定(dìng)与《选聘办法》存(cún)在不一致(zhì)、或者没(méi)有规定的(de)，由履(lǚ)行出资人职责的(de)机构统筹安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于审(shěn)计(压在玻璃窗边c，在窗户边cjì)项目合伙(huǒ)人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了不同情形下(xià)的轮换要(yào)求和冷却(què)期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所承接业务不受(shòu)行政区域、行业限制，各类会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)是平等经营主体，依(yī)法执业(yè)受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则明(míng)确(què)，设定的各项(xiàng)标准适用(yòng)于中国境内依法(fǎ)成立的(de)所(suǒ)有(yǒu)会计(jì)师事务(wù)所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作公(gōng)平、公正(zhèng)进(jìn)行(xíng)。企业采用公(gōng)开选聘(pìn)方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息(xī)、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘(pìn)时间，公(gōng)示(shì)选聘结(jié)果。明确(què)要(yào)求企业不(bù压在玻璃窗边c，在窗户边c)得(dé)以不合理的(de)条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为个别会计(jì)师事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压(yā)实(shí)审计委员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确，审(shěn)计委员(yuán)会的职责包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所的政策(cè)、流程及相关(guān)内(nèi)部控制制(zhì)度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素(sù)和具体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用(yòng)建议(yì)，监督及评(píng)估会(huì)计师事务所审计工作，定(dìng)期向董事会提交会计师事务所履职(zhí)情况报(bào)告和审计委(wěi)员会监督情况报告(gào)等。审计委员会应当(dāng)重点关(guān)注的(de)事项包括：企业可能存在不合理变(biàn)更(gèng)会计(jì)师事(shì)务所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的会(huì)计(jì)师事务所、审计独(dú)立(lì)性存(cún)疑(yí)、审计(jì)费用变动(dòng)较大、轮(lún)换会计师事(shì)务所和主(zhǔ)要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法》的(de)贯彻实(shí)施(shī)工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财政部门、国有资(zī)产监(jiān)督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督(dū)管理机构应当高度重视(shì)，进一步增(zēng)强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计师(shī)事务所(suǒ)两个(gè)层(céng)面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地(dì)可(kě)结合本地区(qū)实际情(qíng)况进一步探索选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事(shì)务所具(jù)体指引，指导(dǎo)企业规范(fàn)选聘。二(èr)是加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的(de)企业和会计师(shī)事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资(zī)产监督(dū)管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管理机构要(yào)加(jiā)强沟(gōu)通协调，健全(quán)完善工作(zuò)机制，密切协作(zuò)，形成合(hé)力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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