日前，财政部会(huì)计司、国务(wù)院国资委财管运行局、证监会(huì)会(huì)计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回(huí)答(dá)了(le)记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)背景是什(shén)么？

　　答：审计质量(liàng)关乎(hū)公众利益。企业(yè)通过规范的流(liú)程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的(de)会计(jì)师事务所，有(yǒu)利于(yú)保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所相关工作尚存在(zài)制度不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约审(shěn)计质量的(de)提高。一是(shì)会计师事务所选聘流程亟待(dài)规范。部分企(qǐ)业(yè)选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具体(tǐ)评分标(biāo)准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标(biāo)过程中简单(dān)把低价作为选聘的首(shǒu)要(yào)条(tiáo)件，个别会(huì)计师(shī)事务所以远低于项目(mù)成本为代价(jià)承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致(zhì)审计(jì)资源投入不足，审计质量难(nán)以得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务(wù)所轮换政策(cè)有待健全完(wán)善。各(gè)类国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和审计成(chéng)本、审计(jì)风险之间的合理(lǐ)平衡(héng)。四(sì)是审计委(wěi)员(yuán)会(huì)责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于(yú)进一步规(guī)范财务审计秩序 促(cù)进(jìn)注册会计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发(fā)30号文）明确(què)要求推(tuī)进以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要(yào)求，保护会计师(shī)事务(wù)所和利益相关方的(de)合法权益，规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)公平(píng)竞争，推动提升审计质(zhì)量，财(cái)政部会同国务院国资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发布经历(lì)了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后(hòu乌克兰已经牺牲了多少人，乌克兰已阵亡了多少人)，我们(men)即启动了《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定工作，开展(zhǎn)了(le)针对性(xìng)的调(diào)查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在征求相关单(dān)位意见、组织(zhī)专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了(le)征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部(bù)办公(gōng)厅关(guān)于征求〈国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性(xìng)高(gāo)，有(yǒu)助于推(tuī)进建立(lì)以质量为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有(yǒu)助于规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行(xíng)为(wèi)，促进注册会(huì)计师行业的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同(tóng)时，部分反馈意(yì)见(jiàn)提出了一些(xiē)具(jù)体的(de)修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳(shū)理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部(bù)门意(yì)见的基础上(shàng)，对(duì)征求意见稿(gǎo)作了进(jìn)一(yī)步(bù)修改完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)主(zhǔ)要内容是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要包含五方面内容(róng)：一是(shì)总体说明(míng)，主要(yào)包括制定依据、适用的企业范围、适(shì)用的选聘(pìn)事(shì)项等。二(èr)是选聘重点流程(chéng)规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的(de)重点环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的(de)分值权重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审(shěn)计费用浮动(dòng)等(děng)事项(xiàng)进行规定。三(sān)是会计师事务(wù)所轮换、项目(mù)合伙人和注册会计(jì)师(shī)轮换、信息披(pī)露等重点事项(xiàng)规范。四(sì)是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质(zhì)量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分(fēn)值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不高(gāo)于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)的(de)报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计(jì)费用报价得分(fēn)公式。评(píng)价要素(sù)至(zhì)少应(yīng)当包括(kuò)审计费用报(bào)价(jià)、事务(wù)所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方案、人力(lì)及(jí)其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化独立(lì)性(xìng)要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企(qǐ)业（含(hán)国(乌克兰已经牺牲了多少人，乌克兰已阵亡了多少人guó)有控股上市公司(sī)）连续聘用同一(yī)会计(jì)师事(shì)务所的时(shí)间不超过(guò)8年，确(què)有需要的，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮(lún)换(huàn)。为(wèi)做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方(fāng)式(shì)，如(rú)果国有企业当前(qián)执(zhí)行的轮换规(guī)定与(yǔ)《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在(zài)不(bù)一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹安排(pái)，两(liǎng)年内(nèi)完成衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人和签(qiān)字注册会(huì)计(jì)师，《选聘办(bàn)法》规定了(le)不同情形(xíng)下的轮换要求和冷(lěng)却(què)期制度。

　　三(sān)是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计(jì)师法(fǎ)》等(děng)法律规定，会计师事务所(suǒ)承接业务(wù)不受行(xíng)政(zhèng)区域、行业限制，各类会(huì)计师事务(wù)所是平等(děng)经营主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定(dìng)的各项(xiàng)标准适用于中国境内依(yī)法成立的所有(yǒu)会计(jì)师(shī)事务所，一视同仁(rén)。明确要求企业(yè)在(zài)选聘会计(jì)师事务所过程中(zhōng)，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘工(gōng)作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式(shì)的，应当(dāng)公(gōng)开选聘信息、评价要素和评(píng)分标准(zhǔn)，保证合(hé)理的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确要求企(qǐ)业不得以(yǐ)不合理的(de)条件限(xiàn)制或者排斥(chì)潜在拟应(yīng)聘会(huì)计师事务所，不(bù)得为个别(bié)会(huì)计师事务所量身定(dìng)制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委(wěi)员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明(míng)确，审计委(wěi)员会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师(shī)事务所的政策、流程及(jí)相关(guān)内部(bù)控制制度(dù)，提议启动选聘工(gōng)作、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确定评价要素(sù)和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计费用建议(yì)，监督及评估会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报告(gào)和审计委员会监(jiān)督情况报告等。审计(jì)委员会应当重(zhòng)点关注的事项(xiàng)包括：企业可(kě)能存在不合(hé)理变更会计(jì)师事务(wù)所的情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能(néng)力不足的会计(jì)师事务所、审计独立(lì)性存疑、审计(jì)费用变(biàn)动(dòng)较大、轮(lún)换会计师事务(wù)所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是落实国办(bàn)发30号文的重(zhòng)要制度安排，各(gè)级(jí)财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应当高(gāo)度重视，进一(yī)步增强责任(rèn)意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办法》的(de)有效实(shí)施。一是(shì)加大宣(xuān)传和指导力度，从企业和会计(jì)师(shī)事务所两(liǎng)个层面做(zuò)好(hǎo)培训，做(zuò)好过(guò)渡期(qī)衔接工作(zuò)。各地可(kě)结(jié)合本地区实际情况进一(yī)步(bù)探(tàn)索选聘会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业(yè)规范选聘。二是(shì)加(jiā)大监督检查力度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违反规(guī)定的企业和会(huì)计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资(zī)产监督(dū)管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管理机构(gòu)要(yào)加强沟通(tōng)协调(diào)，健全(quán)完善(shàn)工(gōng)作机制(zhì)，密(mì)切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作(zuò)。

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