日前，财(cái)政(zhèng)部会计司、国(guó)务院国资委财管运行局(jú)、证监会会计部(bù)有关负责人(rén)就《国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关(guān)乎公众(zhòng)利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量高的(de)会计(jì)师事务所，有(yǒu)利于保证审(shěn)计报告(gào)的(de)质量。当前(qián)，国有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)相关(guān)工作(zuò)尚(shàng)存在制度不(bù)完善、流(liú)程(chéng)不(bù)规(guī)范(fàn)等问题，制约审(shěn)计质量(liàng)的提高。一(yī)是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所时，未明(míng)确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发(fā)生(shēng)。个(gè)别企业(yè)在招标过程中简单把低(dī)价作为选聘的首要条件，个(gè)别会计师事务所以远低于(yú)项目成本为代价(jià)承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计(jì)质量(liàng)难(nán)以得到有效保(bǎo)证。三是(shì)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)轮换政策(cè)有待健全完(wán)善。各类国企(qǐ)做法不一(yī)，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度(dù)，实现轮(lún)换年(nián)限和审计成(chéng)本(běn)、审计(jì)风险之间的合理平衡。四是(shì)审计委员会责任有(yǒu)待进一(yī)步(bù)压(yā)实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公(gōng)厅关(guān)于进(jìn)一步规范财(cái)务(wù)审(shěn)计秩序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国办发30号文）明(míng)确要求推(tuī)进以质量为导向的会计(jì)师事务(wù)所选聘机制建设(shè)。为(wèi)落实上述要(yào)求，保(bǎo)护会计师事务(wù)所和利益相关(guān)方(fāng)的合法权益，规(guī)范国有企(qǐ)业、上(田井读什么字，畊和耕的区别shàng)市公司(sī)选聘会计(jì)师事务(wù)所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动(dòng)提升审计质量，财政部会(huì)同国务院国资(zī)委、证监(jiān)会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了(le)哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针对性的调查(chá)研究，会同(tóng)国务院国资(zī)委、证监会(huì)起草了《选聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织专家专题研(yán)讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所管(guǎn)理办(bàn)法（征求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求(qiú)意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈意(yì)见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操作(zuò)性(xìng)高，有助于推进建(jiàn)立以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计(jì)质量。同时(shí)，部分反馈(kuì)意见提出了(le)一些具体的修改建议(yì)。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨(tǎo)、征求相关部门意见(jiàn)的基(jī)础上，对征(zhēng)求意见稿作(zuò)了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包(bāo)含五(wǔ)方面内(nèi)容：一是总体说明，主要包(bāo)括制定依据(jù)、适用(yòng)的(de)企业范围、适用(yòng)的选聘(pìn)事(shì)项等(děng)。二是(shì)选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管理水平和审计费(fèi)用的分值权(quán)重、具体(tǐ)评(píng)分标准、最高(gāo)限价(jià)、审计费用浮动等事(shì)项进行规定。三是会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合伙人和(hé)注(zhù)册会计师(shī)轮换(huàn)、信息披(pī)露等重(zhòng)点(diǎn)事(shì)项规范。四是监督(dū)检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进(jìn)行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出(chū)质量导(dǎo)向。《选聘办法》规(guī)定，质(zhì)量管理水(shuǐ)平的(de)分值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分值权重应(yīng)不高于(yú)15％。要(yào)求将所有会计师事务所的报价(jià)平均(jūn)值作(zuò)为(wèi)选聘(pìn)基准价，并给出了审计费用(yòng)报价(jià)得(dé)分公式(shì)。评价要素至少应当包括审计(jì)费(fèi)用(yòng)报(bào)价、事务所(suǒ)资(zī)质(zhì)条件、执业(yè)记(jì)录、质量管理水平、工作方案、人力(lì)及其(qí)他资源(yuán)配备(bèi)、信息安全管理、风(fēng)险承担能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完善轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有(yǒu)控股上市公(gōng)司）连续聘用同(tóng)一会计师事务所的时间不(bù)超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为(wèi)做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔(xián)接方(fāng)式(shì)，如果国(guó)有企业当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没(méi)有规(guī)定(dìng)的，由履行出资(zī)人职责的机构(gòu)统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作(zuò)。对(duì)于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮换要求和冷(lěng)却(què)期制度(dù)。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据(jù)《注册会计师(shī)法》等(děng)法律规定，会计师事务所承接业务不受行政(zhèng)区(qū)域、行业(yè)限制(zhì)，各类会计师事(shì)务所(suǒ)是平(píng)等经营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则明(míng)确，设定(dìng)的各项标准适用于中国境内依法成立的所(suǒ)有会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)，一视同(tóng)仁(rén)。明确要求企业(yè)在选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)过程(chéng)中(zhōng)，应当(dāng)保(bǎo)障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评(píng)价要(yào)素和评分标准(zhǔn)，保证合(hé)理的准备应聘时(shí)间，公示(shì)选聘结果。明(míng)确要求企(qǐ)业不得以不合理(lǐ)的条件(jiàn)限制或(huò)者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师事(shì)务(wù)所量(liàng)身定(dìng)制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明确(què)，审(shěn)计委(wěi)员会的职(zhí)责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所的(de)政策(cè)、流程及相关(guān)内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议(yì)选聘文(wén)件、确定评价要素(sù)和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事(shì)务所和审(shěn)计费(fèi)用建议，监督及(jí)评估(gū)会计师事务所审计工作，定(dìng)期(qī)向董事会提交会计师(shī)事务所履职情况报告(gào)和审计委(wěi)员会(huì)监督情(qíng)况报告等。审计委员(yuán)会(huì)应当重点(diǎn)关(guān)注的(de)事项包括：企业可(kě)能存在不合理(lǐ)变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计(jì)师事务所、审(shěn)计独立性存(cún)疑、审计费用变动较(jiào)大、轮(lún)换会计(jì)师(shī)事务所和主要(yào)人员等(děng)。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法(fǎ)》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重要制度安(ān)排(pái)，各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机(jī)构(gòu)应当(dāng)高度重视，进一步增强(qiáng)责(zé)任意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的有效实施(shī)。一是加大宣传(chuán)和指导力度(dù)，从(cóng)企(qǐ)业(yè)和会(huì)计师事务所两个层面做好(hǎo)培(péi)训，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接工作。各地可结合本地(dì)区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监(jiān)督检查力度(dù)，切实做好(hǎo)事中(zhōng)事后监(jiān)管(guǎn)，对违反(fǎn)规定的企业和会计(jì)师(shī)事(shì)务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管理机构要(yào)加强沟(gōu)通田井读什么字，畊和耕的区别协调(diào)，健全(quán)完(wán)善工作机(jī)制，密(mì)切(qiè)协作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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