日前，财政(zhèng)部会计(jì)司、国(guó)务院国资委财管(guǎn)运行局、证监会(huì)会计部有关负责人就《国有企业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众(zhòng)利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学的(de)评价，选聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量高的(de)会计师事务所，有利于(yú)保(bǎo)证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所相关工(gōng)作尚存在制度不完善、流程不规范(fàn)等问(闯关东三个儿子的结局，闯关东三个媳妇的结局wèn)题，制约(yuē)审计质量的提高。一(yī)是(shì)会计师事务所(suǒ)选聘流程亟(jí)待规范(fàn)。部(bù)分企业选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作为选聘的(de)首要条(tiáo)件，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项目(mù)成本为代(dài)价承接业务，引发恶(è)性竞(jìng)争，导致审(shěn)计资源(yuán)投入不(bù)足，审(shěn)计质量难(nán)以得到有效(xiào)保证。三是会(huì)计(jì)师事务(wù)所轮换政策有待健全(quán)完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需(xū)形成统一(yī)规范的(de)轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计(jì)风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计(jì)委(wěi)员会责任有(yǒu)待进一步(bù)压实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关(guān)于进一步规范财(cái)务审计秩(zhì)序(xù) 促进(jìn)注册会(huì)计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文(wén)）明确要(yào)求推进(jìn)以质量为导向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选聘机制建(jiàn)设。为落(luò)实上述要求，保(bǎo)护会(huì)计(jì)师事务所和利益相关方的(de)合法权益，规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会(huì)制定印发了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的调查研究，会(huì)同国务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意(yì)见、组织(zhī)专家专题(tí)研讨基础上，形成(chéng)了征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政(zhèng)部(bù)办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众(zhòng)征求(qiú)意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意(yì)见319条。反馈(kuì)意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助(zhù)于推进建立以质(zhì)量为导向的(de)会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)机(jī)制，有(yǒu)助于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促进注册(cè)会计师行(xíng)业的(de)公(gōng)平竞争，提升审(shěn)计质量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一些(xiē)具(jù)体的修(xiū)改建议。我们对(duì)所有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复(fù)研讨、征求相关部门意(yì)见的基础(chǔ)上，对征求意见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步(bù)修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五方(fāng)面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括(kuò)制定依(yī)据、适(shì)用的企业范围、适用(yòng)的选聘事(shì)项等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决闯关东三个儿子的结局，闯关东三个媳妇的结局策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管理水平和审计(jì)费用的分值权重、具(jù)体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是(shì)会计师(shī)事务(wù)所轮(lún)换、项目合伙人和注册(cè)会计师(shī)轮换、信(xìn)息披露等重点事项规(guī)范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一(yī)是遏(è)制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定(dìng)，质量(liàng)管理(lǐ)水(shuǐ)平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费(fèi)用报价的分(fēn)值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计(jì)师(shī)事务所的报价平均值作为选聘基(jī)准价(jià)，并给出(chū)了审计(jì)费用报价得分公式。评(píng)价要(yào)素至少应当包(bāo)括审计费用报价、事务(wù)所资质条件、执业记(jì)录、质量管理(lǐ)水平(píng)、工作方案(àn)、人力及(jí)其他资源配备、信息安(ān)全管(guǎn)理、风险承(chéng)担能力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国(guó)有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同(tóng)一会计师事(shì)务所(suǒ)的时间不超(chāo)过8年，确有(yǒu)需要的，可按(àn)规定延长至(zhì)不(bù)超过(guò)10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平(píng)稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业当前执行的轮换(huàn)规定(dìng)与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没有(yǒu)规(guī)定(dìng)的，由履(lǚ)行出资人职责(zé)的机构统筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于审计项目(mù)合伙(huǒ)人和(hé)签字注册会(huì)计师，《选聘办(bàn)法》规定了(le)不同情形下的轮换要(yào)求和(hé)冷却(què)期制度。

　　三是(shì)促进公平竞(jìng)争。根据《注册(cè)会(huì)计(jì)师法(fǎ)》等法律(lǜ)规(guī)定，会计师事务所(suǒ)承接业务(wù)不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所(suǒ)是平等(děng)经营主体，依(yī)法(fǎ)执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明(míng)确，设(shè)定(dìng)的各项标准(zhǔn)适用于(yú)中国境内依法成立(lì)的所(suǒ)有(yǒu)会计师事(shì)务所(suǒ)，一视同仁(rén)。明确要求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平(píng)、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方式的，应当(dāng)公开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的(de)准备应聘时(shí)间(jiān)，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不(bù)得以不合(hé)理(lǐ)的条件限制或(huò)者排斥(chì)潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为个别会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)量(liàng)身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责(zé)任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明确，审计(jì)委员会的职(zhí)责包括：制(zhì)定选聘会计(jì)师(shī)事务所的(de)政策、流程及相关(guān)内(nèi)部控制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定(dìng)评(píng)价要素和具体评分(fēn)标准、监督选聘过程(chéng)、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审计费用(yòng)建(jiàn)议，监督及(jí)评(píng)估(gū)会计(jì)师事务所审计工作，定期向董事(shì)会提交(jiāo)会计师事务(w闯关东三个儿子的结局，闯关东三个媳妇的结局ù)所履职情(qíng)况报告和审计(jì)委(wěi)员会(huì)监(jiān)督情(qíng)况报告等。审计委员(yuán)会应当(dāng)重(zhòng)点关注的事项包(bāo)括(kuò)：企业可能(néng)存在不合理变更(gèng)会计师事(shì)务所的(de)情(qíng)形、聘任(rèn)胜任能力(lì)不足的会计师事(shì)务所(suǒ)、审计(jì)独立性存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换(huàn)会计师事务所和(hé)主要人员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好(hǎo)《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级(jí)财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监(jiān)督(dū)管理机构、证券监督管理机构应当(dāng)高度(dù)重(zhòng)视，进一步(bù)增强责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效(xiào)实施。一(yī)是(shì)加(jiā)大(dà)宣传和指导力度(dù)，从(cóng)企业(yè)和会计师事务所两(liǎng)个层面做好培训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本(běn)地区实际情况进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指引，指导企(qǐ)业(yè)规范(fàn)选聘(pìn)。二(èr)是(shì)加大(dà)监(jiān)督检查力度，切实做(zuò)好事中事后监管(guǎn)，对违反规定(dìng)的企业(yè)和(hé)会(huì)计(jì)师事(shì)务所要依法严肃处理(lǐ)。三是(shì)各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通协调(diào)，健全完善工(gōng)作机(jī)制(zhì)，密(mì)切协作，形(xíng)成(chéng)合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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