日前，财(cái)政部会(huì)计(jì)司、国务(wù)院国资(zī)委财(cái)管运行(xíng)局、证监会会计部(bù)有关负责人就《国(guó)有企业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选聘办法(fǎ)》）有关(guān)问(wèn)题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审计(jì)质量关(guān)乎公众(zhòng)利益。企业通(tōng)过(guò)规范(fàn)的(de)流程、科(kē)学的评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜任能力强、执(zhí)业(yè)质(zhì)量高(gāo)的会(huì)计师事务所，有利于保证审计报(bào)告(gào)的质量(liàng)。当(dāng)前，国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所相关(guān)工作尚存在制度不完善(shàn)、流程不规(guī)范等问题，制约(yuē)审计质量(liàng)的提高。一是会计师事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所时，未明确具体评分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企(qǐ)业(yè)在(zài)招标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把(bǎ)低(dī)价作为选聘的(de)首(shǒu)要(yào)条(tiáo)件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于项目(mù)成本为代价(jià)承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保(bǎo)证。三是会计师事(shì)务所轮换政策(cè)有(yǒu)待健(jiàn)全完善。各类国(guó)企做法不一，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年(nián)限和审(shěn)计(jì)成本、审计风(fēng)险之(zhī)间的合(hé)理(lǐ)平衡。四(sì)是审计委员会(huì)责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩序(xù) 促(cù)进注册会(huì)计师行业健(jiàn)康发展的意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办发(fā)30号文）明确(què)要求推进以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘机制(zhì)建(jiàn)设。为(wèi)落(luò)实上述要求，保(bǎo)护会计师事务所(suǒ)和利益相关方的合(hé)法权益，规范国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提(tí)升审计质量(liàng)，财(cái)政部会同国务(wù)院国资委(wěi)、证监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我(wǒ)们即(jí)启(qǐ)动(dòng)了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的(de)调查研究，会同国务院国资(zī)委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求相关单位(wèi)意见、组织专(zhuān)家专题(tí)研讨(tǎo)基础上，形成了(le)征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公(gōng)众征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出(chū)、内(nèi)容全面、指导(dǎo)性强、可操作(zuò)性高(gāo)，有助于推进(jìn)建(jiàn)立以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计(jì)师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促(cù)进注册会(huì)计师行业的公平(píng)竞(jìng)争，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出(chū)了一些(xiē)具体的修改建(jiàn)议。我们对(duì)所有反馈意见进(jìn)行了认(rèn)真梳理，并充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部(bù)门(mén)意见的基(jī)础上，对征求意(yì)见(jiàn)稿作了(le)进一步(bù)修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要(yào)内容(róng)是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法》主要(yào)包含(hán)五方面内容：一是(shì)总(zǒng)体说明，主要包(bāo)括制定依(yī)据、适用的企业范四月的小说集，四月的小说好看吗围、适(shì)用的选(xuǎn)聘事(shì)项等。二是选聘重点流程规范，对(duì)选聘决(jué)策机构、选聘(pìn)方式(shì)、公(gōng)开选聘的重点环节、评(píng)价(jià)要素、质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平(píng)和审(shěn)计费用的(de)分值权重、具(jù)体(tǐ)评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是会计师(shī)事务所轮换、项目合(hé)伙(huǒ)人和注册(cè)会计师轮(lún)换(huàn)、信息披(pī)露等(děng)重点事项规范。四是监督(dū)检查。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管(guǎn)理水平的分值权(quán)重(zhòng)应不低于40％，审(shěn)计费用报(bào)价的分(fēn)值权(quán)重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师(shī)事务所(suǒ)的报价平均值作(zuò)为选聘基准价，并给出(chū)了审(shěn)计费用报价得(dé)分公式。评价要素(sù)至少应(yīng)当包括审(shěn)计费用(yòng)报价、事(shì)务所资质条(tiáo)件、执业记录、质(zhì)量(liàng)管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其(qí)他(tā)资(zī)源(yuán)配备(bèi)、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国(guó)有控股上市公(gōng)司）连续(xù)聘用同一会计师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有需要(yào)的，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后须(xū)开(kāi)展轮换(huàn)。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔(xián)接方式(shì)，如果(guǒ)国有企业当(dāng)前执行的(de)轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没(méi)有规定的，由(yóu)履行(xíng)出(chū)资人职责的机构统(tǒng)筹安排(pái)，两(liǎng)年内完成(chéng)衔接工作。对于(yú)审计项目合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平竞争。根(gēn)据《注(zhù)册(cè)会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承接业务不受行政区域(yù)、行业限制，各类会计师(shī)事务(wù)所是(shì)平等经营主体，依法执(zhí)业受法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标公开、规则(zé)明四月的小说集，四月的小说好看吗确(què)，设定的各项标准适(shì)用于中国(guó)境内(nèi)依法(fǎ)成立的所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要求企业(yè)在选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所过程中，应当保障选聘工作公平(píng)、公正进行。企(qǐ)业(yè)采用公(gōng)开选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应当公开选聘(pìn)信息(xī)、评价要素和评分(fēn)标准，保证合理的准(zhǔn)备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确要求(qiú)企业不得以不(bù)合理的条件(jiàn)限制或者排(pái)斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务(wù)所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实(shí)审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会(hu四月的小说集，四月的小说好看吗ì)责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委(wěi)员会的职(zhí)责(zé)包括：制(zhì)定选聘会计(jì)师事务所的政策、流程(chéng)及相关内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议选聘文件(jiàn)、确定评(píng)价要素(sù)和具(jù)体评(píng)分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计(jì)师事(shì)务(wù)所和审计费用建议，监(jiān)督及评估会计师事(shì)务所审计工(gōng)作(zuò)，定期向(xiàng)董事会提交(jiāo)会(huì)计师事务所履职情况报告和审(shěn)计委(wěi)员会监督情况报告等。审计委(wěi)员(yuán)会应(yīng)当重(zhòng)点关注(zhù)的(de)事项包(bāo)括：企业可能存(cún)在不合(hé)理变更(gèng)会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不(bù)足的会计师事务所、审计独立性(xìng)存(cún)疑、审(shěn)计费(fèi)用变(biàn)动较大、轮换会计师(shī)事(shì)务(wù)所和主要人员等(děng)。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号文的重要制(zhì)度安排，各级(jí)财(cái)政(zhèng)部门、国(guó)有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)应当高(gāo)度重视，进一步增(zēng)强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部署，确(què)保(bǎo)《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大(dà)宣(xuān)传(chuán)和指导力度，从企业(yè)和(hé)会计师事务所两个层面做好培(péi)训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情(qíng)况进一步探索选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做好事中事后监管，对(duì)违反规定的企业和会计师事务所要(yào)依法严肃处理。三是各(gè)级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督(dū)管理机(jī)构(gòu)要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协(xié)作，形(xíng)成合力(lì)，认(rèn)真做好贯彻实施(shī)《选聘(pìn)办法》的(de)各项工作。

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