日前，财政部会计司(sī)、国务院国资委财(cái)管(guǎn)运行(xíng)局、证监会会计部有关(guān)负(fù)责人就《国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关(guān)问题(tí)，回答(dá)了(le)记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企业通过规范(fàn)的流程、科(kē)学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强(qiáng)、执(zhí)业质量高的会计(jì)师事务所，有利于(yú软化和拉直哪个持久，为啥头发软化了一洗就不直了)保证审计(jì)报告的质量。当前(qián)，国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计(jì)师事(shì)务所相关工作尚存在(zài)制度不(bù)完(wán)善、流程不(bù)规范等(děng)问题，制约审计质量的提高。一是会计师(shī)事(shì)务所选聘流程亟(jí)待规范(fàn)。部分企业(yè)选聘(pìn)会计师事务所时，未明(míng)确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个(gè)别会计师事务所以远低于项目成本为代价承接业(yè)务，引(yǐn)发恶(è)性(xìng)竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质(zhì)量(liàng)难(nán)以(yǐ)得到有(yǒu)效保证。三是会计(jì)师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类(lèi)国企(qǐ)做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风(fēng)险之(zhī)间(jiān)的(de)合理平衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规(guī)范财务审计秩序 促进注(zhù)册会计师行(xíng)业健康发展的意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国办发(fā)30号文）明确要求(qiú)推进以质量为导(dǎo)向的会计师(shī)事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上(shàng)述要求，保护(hù)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)和(hé)利益相关方的合法权(quán)益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计(jì)质量，财政部会同(tóng)国(guó)务(wù)院(yuàn)国资委、证监会(huì)制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起草发(fā)布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我(wǒ)们即(jí)启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的调查(chá)研究，会同(tóng)国务院(yuàn)国资(zī)委、证监(jiān)会起草了《选聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求相关单(dān)位(wèi)意见(jiàn)、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理办法（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合(hé)计(jì)反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出(chū)、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高(gāo)，有助于(yú)推进建立以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘(pìn)机制，有(yǒu)助于规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促(cù)进注册(cè)会(huì)计师行业的(de)公(gōng)平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈(kuì)意见提(tí)出了一些具体(tǐ)的修改建议。我们(men)对所有反馈意见(jiàn)进行(xíng)了认真梳理，并(bìng)充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关(guān)部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步(bù)修(xiū)改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要包括制(zhì)定依据、适用的(de)企业(yè)范(fàn)围(wéi)、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点(diǎn)流程规范(fàn)，对(duì)选(xuǎn)聘决(jué)策机构(gòu)、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审计费用的分值权重、具(jù)体(tǐ)评分标准、最高(gāo)限价、审(shěn)计(jì)费用浮动等事项进行规定。三是会计师(shī)事务所轮换、项(xiàng)目合伙人(rén)和(hé)注册会(huì)计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规(guī)范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面内容进(jìn)行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定，质(zhì)量(liàng)管理水平(píng)的分值权(quán)重应不低于(yú)40％，审(shěn)计费用报价(jià)的分(fēn)值(zhí)权(quán)重应(yīng)不高(gāo)于15％。要(yào)求将(jiāng)所(suǒ)有会(huì)计师事务所(suǒ)的报(bào)价(jià)平均值作(zuò)为选聘(pìn)基准(zhǔn)价(jià)，并(bìng)给出了审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价得分公式。评价要素至少(shǎo)应(yīng)当包括审计费用报(bào)价(jià)、事务(wù)所(suǒ)资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工(gōng)作(zuò)方案、人力及其他资(zī)源配(pèi)备、信息(xī)安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性(xìng)要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用同(tóng)一会计师(shī)事务所的时(shí)间不超(chāo)过(guò)8年，确(què)有需要的，可(kě)按规定延长至(zhì)不(bù)超过10年，之(zhī)后(hòu)须(xū)开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果国(guó)有企(qǐ)业(yè)当(dāng)前执行(xíng)的轮换规(guī)定与《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在(zài)不一致、或者没有规定的(de)，由履行出(chū)资人(rén)职责的机构统筹安(ān)排(pái)，两年内完(wán)成(chéng)衔(xián)接工(gōng)作。对于审(shěn)计项目(mù)合伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)了不同情形下的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据(jù)《注册(cè)会计师(shī)法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务不(bù)受(shòu)行政区域、行业限制，各(gè)类会计师事(shì)务所是平(píng)等经营主体(tǐ)，依(yī)法执(zhí)业受(shòu)法律保护(hù)。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则(zé)明(míng)确，设定(dìng)的各项(xiàng)标准适用(yòng)于中国境(jìng)内(nèi)依法成立(lì)的所有(yǒu)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明确要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所过程中，应(yīng)当(dāng)保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业采用公(gōng)开选聘方式的，应(yīng)当(dāng)公开选聘信(xìn)息、评(píng)价(jià)要素和评分标准，保证(zhèng)合(hé)理(lǐ)的准(zhǔn)备(bèi)应聘时(shí)间(jiān)，公示(shì)选(xuǎn)聘结果。明确要求(qiú)企业(yè)不得以不合理(lǐ)的(de)条件(jiàn)限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所，不得为(wèi)个(gè)别会计(jì)师事务所量(liàng)身定制(zhì)选(xuǎn)聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计(jì)委员会的(de)职(zhí)责包(bāo)括(kuò)：制(zhì)定选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)的政策、流程及(jí)相关内(nèi)部(bù)控制制(zhì)度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和(hé)具(jù)体评分标准、监督(dū)选聘(pìn)过程、提出(chū)拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计费用建议，监督及评估会计(jì)师事(shì)务所审计工作(zuò)，定期向董(dǒng)事会(huì)提交会计师事务所履职情(qíng)况报告和审计委员会(huì)监督情况(kuàng)报(bào)告等(děng)。审计委员会应当(dāng)重(zhòng)点(diǎn)关注的事项包括(kuò)：企业(yè)可能存(cún)在不合理变更会计(jì)师(shī)事务(wù)所的情形、聘任胜任能力不(bù)足(zú)的会计师事务所、审(shěn)计独(dú)立性存疑、审计费用(yòng)变动(dòng)较大(dà)、轮换(huàn)会计师事务(wù)所和主要(yào)人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻(chè)实施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》软化和拉直哪个持久，为啥头发软化了一洗就不直了是落实国(guó)办发30号文(wén)的重要制度安排(pái)，各(gè)级(jí)财(cái)政(zhèng)部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构应当(dāng)高度重视(shì)，进一(yī)步(bù)增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部(bù)署，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法》的有效实(shí)施。一是加大(dà)宣传(chuán)和指导力(lì)度(dù)，从企业和会计师事(shì)务所两个层面做好(hǎo)培训，做好(hǎo)过渡期(qī)衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具(jù)体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事(shì)后监管，对违反规定的企业(yè)和(hé)会计(jì)师事务所要依法严肃处理。三是各级(jí)财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)要加(jiā)强(qiáng)沟(gōu)通协调，健全完善工(gōng)作机制(zhì)，密切协作，形成合(hé)力(lì)，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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