日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国(guó)资委(wěi)财管运行局(jú)、证监会会计部(bù)有关负责人就《国有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计师(shī)事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量(liàng)关(guān)乎公众利益。企业通过规范的流程、科(kē)学的评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执业质量高(gāo)的(de)会(huì)计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所相关工作尚存在制度不完善、流(liú)程(chéng)不规范(fàn)等问题，制约审计质量(liàng)的(de)提高(gāo)。一是会计师事务所选聘流(liú)程亟(jí)待(dài)规范。部(bù)分企业选聘会计师(shī)事务所(suǒ)时，未明(míng)确具体评(píng)分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业在(zài)招标过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要(yào)条件，个别会计师事(shì)务所以远(yuǎn)低于(yú)项目成本(běn)为代(dài)价(jià)承(chéng)接业务，引发(fā)恶(è)性竞(jìng)争，导致审计资(zī)源投入不足，审(shěn)计质量(liàng)难以得(dé)到有(yǒu)效(xiào)保证。三(sān)是(shì)会计师事(shì)务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行(xíng)尺度(dù)不一(yī)，亟需(xū)形成统一规范的(de)轮(lún)换制度，实现轮(lún)换年限和审(shěn)计成本、审计风险之(zhī)间(jiān)的(de)合理平衡(héng)。四是审计(jì)委员会(huì)责任有(yǒu)待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进(jìn)一步规(guī)范财(cái)务审计秩序 促进注(zhù)册会计师行业健(jiàn)康发展的意(yì)见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求推(tuī)进以质(zhì)量为(wèi)导向的会(huì)计师事务所选聘机(jī)制建设。为落(luò)实(shí)上(shàng)述要求，保护会(huì)计(jì)师事务所和(hé)利益(yì)相关方的合法权(quán)益(yì)，规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)公平竞争(zhēng)，推动提升审计(jì)质量，财政部(bù)会同(tóng)国务院国资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草发布(bù)经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工(gōng)作(zuò)，开展(zhǎn)了针对性的(de)调查研究，会同国(guó)务院国(guó)资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求(qiú)相关单(dān)位意(yì)见、组织专家专题(tí)研(yán)讨基(jī)础上(shàng)，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发(fā)了《财(cái)政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈意(yì)见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重(zhòng)点(diǎn)突出(chū)、内容全(quán)面、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作性高，有助(zhù)于(yú)推(tuī)进(jìn)建立以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘(pìn)机制，有助(zhù)于规范国(guó)有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所行(xíng)为，促进注(zhù)册会(huì)计(jì)师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一(yī)些具体(tǐ)的(de)修改建议。我们对(duì)所有反馈意(yì)见进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部(bù)门意见的基础(chǔ)上(shàng)，对征求意见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主要(yào)内容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方(fāng)面内容：一是总体说明，主要(yào)包括(kuò)制定依据、适用(yòng)的(de)企(qǐ)业范围、适用的选聘事(shì)项等(děng)。二(èr)是选聘(pìn)重(zhòng)点(diǎn)流(liú)程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘(pìn)方式、公开选聘(pìn)的(de)重点(diǎn)环节、评价要素、质(zhì)量管理(lǐ)水平(píng)和审计费用的分(fēn)值权重、具体评(píng)分标准、最(zuì)高限价(jià)、审计(jì)费用浮动等事项进行规定。三是会(huì)计师(shī)事务(wù)所轮换、项目合伙(huǒ)人和注(zhù)册会计师(shī)轮换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具(jù)体内容看(kàn)，主要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平(píng)的分值(zhí)权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报(bào)价的分值权重应不高于(yú)15％。要求(qiú)将所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所的(de)报价平均值(zhí)作(zuò)为选(xuǎn)聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价得分公式。评(píng)价要素至少应当包括审计费用报价、事务(wù)所资质条件、执业记录、质(zhì)量(liàng)管理水平、工作方案、人力及其(qí)他资源配备(bèi)、信(xìn)息(xī)安(ān)全管理、风险(xiǎn)承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定(dìng)，强化独(dú)立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国(guó)有控股上市公(gōng)司）连续聘用同(tóng)一会计(jì)师事务所的时间不(bù)超过(guò)8年，确有需要的，可按(àn)规定延(yán)长至不超过10年，之后须开展轮(lún)换(huàn)。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔接方(fāng)式(shì)，如果国有企业当前(qián)执行的(de)轮(lún)换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法》存在不一(yī)致、或者没有规定的，由履(lǚ)行(xíng)出资人职责的(de)机构(gòu)统筹安(ān)排(pái)，两年内完(wán)成衔(xián)接工作。对(duì)于审计项目合伙人(rén)和(hé)签字注册(cè)会计师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定(dìng)了不同(tóng)情(qíng)形(xíng)下(xià)的轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促(cù)进公(gōng)平(píng)竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接(jiē)业务不受(shòu)行政区域(yù)、行业(yè)限制(zhì)，各类会计师事务所(suǒ)是平等经营主体，依法(fǎ)执业受(shòu)法律保护(hù)。《选聘办(bàn)法》指标(biāo)公开(kāi)、规则明确(què)，设定的各项标准适用(yòng)于中国境内(nèi)依法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师(shī)事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作(zuò)公平(píng)、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘方式(shì)的，应当公开选聘信(xìn)息、评(píng)价要素和评分标准，保证合理的(de)准备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确(què)要求(qiú)企业(yè)不得以不(bù)合理的条件限制或者排斥潜(qián)在(zài)拟应(yīng)聘会(huì)计师事务所，不得为个别会计(jì)师事务所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压(yā)实(shí)审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的(de)职责包括：制定选(xuǎn)聘100块钱值多少美元，100美元是几百元钱会计师(shī)事务所的政策(cè)、流程(chéng)及相(xiāng)关内部控(kòng)制制度(dù)，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价要(yào)素(sù)和具体评分(fēn)标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过程、提出(chū)拟聘任(rèn)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)和审计费(fèi)用建议，监督及评估会计师事务所审(shěn)计工作，定期向(xiàng)董事会提交会(huì)计师事务所履职情况报告和审(shěn)计委员(yuán)会监督情况(kuàng)报告等。审(shěn)计(jì)委员会应当重点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在不合(hé)理变(biàn)更(gèng)会计师事务所的(de)情形、聘任胜(shèng)任能力(lì)不足(zú)的(de)会计师(shī)事务所、审计(jì)独立性存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换会计师事(shì)务所和(hé)主要人(rén)员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯(100块钱值多少美元，100美元是几百元钱guàn)彻(chè)实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重要制度安排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管理机构应当高度(dù)重视，进一(yī)步增强责任意识，精心组(zǔ)织(zhī)，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从企业和会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)两个层面做好培训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地(dì)可(kě)结合本地区实际情况(kuàng)进一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所具体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大(dà)监督(dū)检查力度，切实(shí)做好事中事后监管(guǎn)，对违反规定的企业和(hé)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)要依法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加(jiā)强沟通协(xié)调，健(jiàn)全完(wán)善工(gōng)作机制，密切协(xié)作，形成合力，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻实施(shī)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)各项工作。

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