日前，财政部会计(jì)司(sī)、国务(wù)院国资委财管运(yùn)行(xíng)局、证监会会计(jì)部有关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背(bèi)景是什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量关乎(hū)公众利益。企业通(tōng)过规范的(de)流(liú)程、科(kē)学的评价(jià)，选聘专(zhuān)业胜任能(néng)力强、执业(yè)质量高(gāo)的会计师事务所，有(yǒu)利于(yú)保证审计报告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所相(xiāng)关工作尚存在制度不完善、流(liú)程不规范等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计(jì)师(shī)事务所选聘(pìn)流程亟(jí)待规范。部(bù)分企业选聘会计师事务所时(shí)，未(wèi)明确具体评(píng)分标准。二是恶性(xìng)竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发(fā)生。个(gè)别企业(yè)在招(zhāo)标过程中简(jiǎn)单把低价作(zuò)为选聘的首要条件，个(gè)别会(huì)计师事务所以远低于项目(mù)成本(běn)为代价承接(jiē)业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资(zī)源(yuán)投入不足(zú)，审(shěn)计质量难以(yǐ)得(dé)到(dào)有效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换政(zhèng)策有待(dài)健全完(wán)善。各类(lèi)国(guó)企做法不一，执行(xíng)尺度(dù)不一，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度(dù)，实现轮(lún)换年(nián)限(xiàn)和审计成本(běn)、审计风险之间的合理平衡(héng)。四(sì)是审计委(wěi)员会责(zé)任有待进(jìn)一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范财务审计秩序(xù) 促(cù)进注册会计师行业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号(hào)文(wén)）明确要求推进以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘(pìn)机制建设。为落实(shí)上述要求，保(bǎo)护会计师(shī)事务所(suǒ)和利益相(xiāng)关(guān)方的合法权益，规(guī)范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促(cù)进公(gōng)平(píng)竞(jìng)争(zhēng)，推动提升审计质量，财(cái)政部会同国务院国资委、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号(hào)文印发后，我(wǒ)们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开(kāi)展了针对(duì)性的调查研究，会同国务(wù)院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见(jiàn)、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发了《财(cái)政部(bù)办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操(cāo)作性高，有(yǒu)助(zhù)于推进建立以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助于规(guī)范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促(cù)进注册(cè)会计师行业(yè)的公平竞争，提升(shēng)审计质(zhì)量(liàng)。同时，部分(fēn)反馈(kuì)意见提出了(le)一些具体的修改建议(yì)。我们对所(suǒ)有反馈意(yì)见进行了(le)认(rèn)真梳理，并充分(fēn)吸收采纳(nà)。在反复(fù)研讨、征求相关部(bù)门意见的基础上，对征求意见稿作(zuò)了进一步修(xi金地集团是国企还是民企，金地集团房地产排名ū)改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面内容：一是总体说(shuō)明，主(zhǔ)要包括制(zhì)定依据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式(shì)、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平(píng)和审(shěn)计费用的分(fēn)值权重、具(jù)体评分标准、最高限价(jià)、审计费用(yòng)浮动(dòng)等事项进行规定。三是会计师(shī)事(shì)务所轮(lún)换(huàn)、项目合伙(huǒ)人(rén)和注册会(huì)计(jì)师轮换(huàn)、信息(xī)披露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从(cóng)具(jù)体内容(róng)看(kàn)，主要对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价(jià)的(de)分值权重(zhòng)应不高于15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会(huì)计师事务(wù)所的报价(jià)平均值作(zuò)为(wèi)选聘基准价，并给出了审(shěn)计(jì)费用(yòng)报(bào)价得分公(gōng)式(shì)。评价要素(sù)至少应当(dāng)包括审计费用(yòng)报(bào)价、事务(wù)所资质条件、执业记录(lù)、质量管理水平、工作方案、人力及其他资(zī)源配备、信息安(ān)全管理、风(fēng)险承担能力(lì)水平等。

　　二是(shì)完(wán)善(shàn)轮换(huàn)规定(dìng)，强化独立(lì)性要求。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，国有企业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所(suǒ)的时间不金地集团是国企还是民企，金地集团房地产排名超(chāo)过8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后须(xū)开展轮换。为(wèi)做好平(píng)稳过(guò)渡，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了衔(xián)接方式(shì)，如(rú)果(guǒ)国有(yǒu)企(qǐ)业当前执(zhí)行(xíng)的轮(lún)换规(guī)定与《选聘办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履行出资人(rén)职责的机构统筹安(ān)排，两年内完(wán)成衔接工作(zuò)。对于审计(jì)项目(mù)合伙人和签字注(zhù)册(cè)会(huì)计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形(xíng)下的轮换(huàn)要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务(wù)所承接(jiē)业务不受行政区(qū)域、行业限制，各类会计师(shī)事务所是(shì)平等经营主体，依法(fǎ)执业受(shòu)法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设(shè)定(dìng)的各项标(biāo)准适(shì)用于(yú)中国境(jìng)内依法成立的所有(yǒu)会计师事(shì)务所(suǒ)，一视(shì)同(tóng)仁。明确要求企业(yè)在选聘会计师事务(wù)所(suǒ)过程(chéng)中(zhōng)，应当保障(zhàng)选聘(pìn)工作公平、公正进行(xíng)。企业(yè)采用公开(kāi)选聘方式(shì)的(de)，应当公开选(xuǎn)聘信息、评(píng)价(jià)要素和评分(fēn)标准，保证合理的(de)准备(bèi)应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求(qiú)企业不得以(yǐ)不合理的条件限制(zhì)或(huò)者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不得为个别(bié)会计师事务(wù)所量(liàng)身(shēn)定(dìng)制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》明确(què)，审计(jì)委员会的职责包(bāo)括：制定选聘会计师事(shì)务所的政策(cè)、流程及相关内部控制制(zhì)度，提(tí)议启动(dòng)选聘工(gōng)作、审议选聘(pìn)文件、确(què)定评价要(yào)素和具体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出(chū)拟聘任(rèn)会计师事务所(suǒ)和审计费用建议，监(jiān)督及评估会计师事(shì)务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)履职(zhí)情况报告(gào)和审计(jì)委(wěi)员会监督情(qíng)况报告等(děng)。审计委员会应当重点(diǎn)关注的事项(xiàng)包括：企业可能存在不合理变更(gèng)会计师事(shì)务(wù)所的情(qíng)形、聘任胜任能(néng)力(lì)不足的(de)会计师事(shì)务(wù)所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师(shī)事务所和(hé)主要人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做(zuò)好《选聘办(bàn)法》的贯彻(chè)实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发(fā)30号文的(de)重要制度安(ān)排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构应当(dāng)高度(dù)重视，进一步增强责任意(yì)识，精(jīng)心(xīn)组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从企业(yè)和会(huì)计师事务所两个(gè)层面做(zuò)好培(péi)训，做(zuò)好过(guò)渡期衔接工(gōng)作。各地可结(jié)合本地区实际(jì)情况进一步探索选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所具体指引，指导企业规(guī)范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后(hòu)监管，对违(wéi)反(fǎn)规定的企业和会计师事务(wù)所要依法严肃处理(lǐ)。三是(shì)各级财政(zhèng)部(bù)门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工(gōng)作机(jī)制，密(mì)切协(xié)作，形成合力(lì)，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)各(gè)项工作。

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