日前，财政部会计司、国(guó)务院国资委财管(guǎn)运行局、证监会(huì)会计部有关负责(zé)人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量(liàng)关乎公众利益。企(qǐ)业(yè)通过规(guī)范(fàn)的流程、科学(xué)的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会计师(shī)事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所相关工作尚存在(zài)制度不完(wán)善、流程不规(guī)范等问题，制约审计质量(liàng)的提高(gāo)。一是会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘流程亟(jí)待规范。部分企业(yè)选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所时(shí)，未明确具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争(zhēng)现(xiàn)象仍有(yǒu)发生(shēng)。个别企业在招标过(guò)程中简单(dān)把低价作为(wèi)选聘(pìn)的(de)首要(yào)条件，个(gè)别会计师事务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目(mù)成本为代价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审(shěn)计质量(liàng)难(nán)以得到有效(xiào)保证(zhèng)。三是会计师事务所轮(lún)换政策有(yǒu)待健全完善。各类国(guó)企(qǐ)做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需(xū)形成统一规(guī)范的(de)轮(lún)换(huàn)制(zhì)度，实现轮换年限(xiàn)和审计(jì)成本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四是审计委(wěi)员会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关于进(jìn)一步(bù)规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会(huì)计师行(xíng)业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导向的(de)会计师(shī)事务所选聘机制建(jiàn)设(shè)。为落实上述要求，保(bǎo)护(hù)会计师事(shì)务所(suǒ)和利(lì)益相关方(fāng)的(de)合法权益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促(cù)进(jìn)公平(píng)竞争，推动提升(shēng)审(shěn)计质(zhì)量，财(cái)政部会同国务院国资委、证(zhèng)监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发(fā)布(bù)经历(lì)了哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，文言文许行原文及翻译注释，文言文许行原文及翻译及注释我(wǒ)们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对性的调(diào)查研究，会同国务院国资(zī)委、证监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求(qiú)相关(guān)单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了(le)《财政部办公厅关于(yú)征求〈国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会公(gōng)众征求意见，共(gòng)收到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意(yì)见总体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重点突出(chū)、内容(róng)全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于(yú)推进建立以质量为导(dǎo)向的会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机(jī)制，有助于规范国有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所行为，促(cù)进注册会计(jì)师行业的公(gōng)平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部(bù)分反馈意见提(tí)出了一些具(jù)体的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈(kuì)意见进(jìn)行了认真梳理，并(bìng)充(chōng)分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征(zhēng)求意(yì)见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含五(wǔ)方面内(nèi)容(róng)：一是总体(tǐ)说明，主要包(bāo)括制(zhì)定依据(jù)、适用的企(qǐ)业范(fàn)围、适(shì)用的选聘事项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量管理水平和(hé)审计(jì)费用的分值权重(zhòng)、具体评分(fēn)标准、最高(gāo)限价(jià)、审计费(fèi)用浮(fú)动等事(shì)项进行规(guī)定。三(sān)是会计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息披露(lù)等重点事项规范。四是(shì)监督(dū)检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面内容进行了(le)规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水(shuǐ)平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的(de)报价平(píng)均值作为选聘基准(zhǔn)价(jià)，并给出了审计费用报价得分(fēn)公式。评(píng)价(jià)要(yào)素至(zhì)少应当包括审计费用报(bào)价、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平、工作方(fāng)案、人力及其他(tā)资源配备、信(xìn)息(xī)安全(quán)管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股(gǔ)上(shàng)市公(gōng)司(sī)）连续聘(pìn)用(yòng)同一会计师事务所的时间不超过(guò)8年，确(què)有需(xū)要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年(nián)，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为(wèi)做(zuò)好平(píng)稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定了衔接方式，如(rú)果国(guó)有企(qǐ)业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在(zài)不一致、或(huò)者没有规定的，由履行出资人职责(zé)的机构统筹安排，两(liǎng)年内(nèi)完成衔(xián)接(jiē)工(gōng)作。对于审(shěn)计项(xiàng)目合(hé)伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规(guī)定了不(bù)同情形下的轮换要求和冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册(cè)会计师法》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承接业(yè)务不受行政(zhèng)区域(yù)、行(xíng)业限制，各类会计师事(shì)务(wù)所是平等经营主体，依法(fǎ)执业(yè)受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中(zhōng)国境内(nèi)依法成立的所有会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)，一视同仁。明(míng)确要求企业(yè)在(zài)选聘会计(jì)师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公(gōng)平、公(gōng)正进行(xíng)。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标准，保证合理(lǐ)的(de)准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明确要求(qiú)企(qǐ)业不得以不合理的条件限制(zhì)或者(zhě)排(pái)斥潜在(zài)拟应聘会计师(shī)事务所，不(bù)得(dé)为个别会计师事务(wù)所(suǒ)量(liàng)身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的(de)职责包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)的政策(cè)、流(liú)程及(jí)相关内部控制制度(dù)，提议(yì)启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文(wén)件、确定评价要素和具体评(píng)分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计费(fèi)用建议，监(jiān)督及评估(gū)会计师事务所审计工作，定文言文许行原文及翻译注释，文言文许行原文及翻译及注释(dìng)期向董事会提交会计师事务(wù)所履(lǚ)职(zhí)情(qíng)况报告(gào)和审计委员(yuán)会监(jiān)督情况报(bào)告等(děng)。审(shěn)计委员(yuán)会应当重点关注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合理变更(gèng)会计师事(shì)务所的情(qíng)形、聘(pìn)任胜任(rèn)能力不(bù)足(zú)的(de)会计(jì)师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审(shěn)计费(fèi)用变动较大(dà)、轮(lún)换会计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落实(shí)国办发(fā)30号文的重要制度安(ān)排，各级(jí)财政部(bù)门、国有资(zī)产(chǎn)监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构(gòu)、证(zhèng)券监(jiān)督管(guǎn)理机构(gòu)应当高度重视，进一步增强(qiáng)责任(rèn)意识，精心组织，周密(mì)部(bù)署，确保《选聘办(bàn)法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和(hé)指导力度(dù)，从企业和会计师事务(wù)所两个(gè)层面做(zuò)好培训(xùn)，做好过渡期(qī)衔接(jiē)工作。各地可结合本地区实际情(qíng)况(kuàng)进一步探(tàn)索选聘会计(jì)师事务所(suǒ)具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企(qǐ)业(yè)规(guī)范(fàn)选聘。二是加大(dà)监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违(wéi)反规定的企(qǐ)业和会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所要依法严肃(sù)处(chù)理。三是各级财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券(quàn)监督(dū)管(guǎn)理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协(xié)作(zuò)，形成合力(lì)，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各项工作。

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