日(rì)前(qián)，财政部会计(jì)司(sī)、国(guó)务(wù)院国资委财管运(yùn)行(xíng)局、证(zhèng)监会(huì)会计部(bù)有关负责人(rén)就《国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所管理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关(guān)问题(tí)，回答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企(qǐ)业(yè)通过规范的(de)流程、科(kē)学的评价，选聘专业(yè)胜任能力(lì)强、执业质量高的(de)会计师事务所，有利于保证审计(jì)报告的(de)质量(liàng)。当前(qián)，国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事(shì)务所相关工作(zuò)尚存在制度不完(wán)善、流程不规范等问题(tí)，制约审(shěn)计质量的提高。一是(shì)会计师事(shì)务所(suǒ)选聘(pìn)流程亟待(dài)规(guī)范(fàn)。部分(fēn)企业选聘会计(jì)师事务所时，未明确(què)具体评分(fēn)标准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生(shēng)。个别企(qǐ)业在招标(biāo)过程(chéng)中简单把低价作(zuò)为选聘(pìn)的首要条件(jiàn)，个别(bié)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)以远低于项目(mù)成本为代(dài)价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审(shěn)计资(zī)源投入不足，审计质量难以得到(dào)有效保证(zhèng)。三(sān)是(shì)会(huì)计师事务所轮换(huàn)政策有待健全完(wán)善。各类国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范(fàn)的轮换(huàn)制度，实现轮换年限(xiàn)和(hé)审计成(chéng)本、审计(jì)风(fēng)险之间(jiān)的合理(lǐ)平衡。四是(shì)审计(jì)委员(yuán)会(huì)责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关(guān)于进(jìn)一步(bù)规范财务审计秩序 促进(jìn)注册(cè)会(huì)计师行(xíng)业健康发展的意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办发30号文(wén)）明确(què)要求推进(jìn)以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师(shī)事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求(qiú)，保护会计师事务所(suǒ)和利益(yì)相(xiāng)关方的合法权(quán)益(yì)，规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事(shì)务所行为，促(cù)进公平竞争，推(tuī)动提升(shēng)审计质(zhì)量，财政(zhèng)部会同国(guó)务院国资委、证监会制定(dìng)印(yìn)发(fā)了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们(men)即启动了《选聘(pìn)办(bàn)法》的制(zhì)定工作，开展了针对性的调(diào)查(chá)研究，会同(tóng)国务院国资(zī)委(wěi)、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组(zǔ)织专(zhuān)家专题(tí)研讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意(yì)见，共收到(dào)书(shū)面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操(cāo)作性高，有助(zhù)于(yú)推进建立(lì)以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为(wèi)，促(cù)进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了(le)一些具体的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈(kuì)意见(jiàn)进行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对(duì)征求(qiú)意(yì)见稿作了进一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主(zhǔ)要(yào)包含五方面内(nèi)容：一(yī)是总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适用(yòng)的企(qǐ)业范围、适(shì)用的选聘事项(xiàng)等。二(èr)是(shì)选聘(pìn)重点流程规范，对(duì)选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节(jié)、评价要素(sù)、质量管理水平和审计(jì)费用(yòng)的(de)分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限价(j美甲建构是什么意思，语言建构是什么意思ià)、审计(jì)费(fèi)用(yòng)浮动等(děng)事项(xiàng)进行规定。三是(shì)会计师事务所轮换、项(xiàng)目合(hé)伙(huǒ)人和注册会计(jì)师轮换、信息披露(lù)等重点事(shì)项规范。四(sì)是监督检(jiǎn)查。五(wǔ)是(shì)附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四方面(miàn)内容进行(xíng)了规范：

　　一(yī)是(shì)遏制(zhì)恶性(xìng)竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管(guǎn)理水平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价(jià)的(de)分值权重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要求(qiú)将所有会(huì)计师事务所的报价平均(jūn)值作为选聘基准价，并(bìng)给出了审计(jì)费用报价(jià)得分公式(shì)。评价要素至少应当(dāng)包括审计费用报价(jià)、事(shì)务所资质(zhì)条件、执(zhí)业(yè)记录、质量管理水平(píng)、工(gōng)作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信息(xī)安全管理、风险承担能力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独(dú)立性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，国(guó)有企业（含国有控股上(shàng)市(shì)公司）连续聘用(yòng)同一会计师事(shì)务所(suǒ)的时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之后须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果国有企业当前执(zhí)行的轮(lún)换规(guī)定与《选聘(pìn)办法》存(cún)在不一(yī)致、或者没有规(guī)定(dìng)的，由(yóu)履行出(chū)资人职责的机构统筹(chóu)安(ān)排，两年内(nèi)完成(chéng)衔接工作(zuò)。对于审(shěn)计(jì)项目合伙人和(hé)签字注册(cè)会(huì)计(jì)师(shī)，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三是促(cù)进公平竞(jìng)争。根(gēn)据《注册会计(jì)师法》等(děng)法律(lǜ)规定(dìng)，会计师事务所承接业务不受行政区域(yù)、行业限制，各(gè)类会计(jì)师(shī)事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执(zhí)业受法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标公开、规则明(míng)确，设定的各项标准适用于(yú)中国境内(nèi)依法成立的所有会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)，一视同仁。明确(què)要求企业在(zài)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所过程(chéng)中，应当保障(zhàng)选聘(pìn)工作公(gōng)平、公正进行。企(qǐ)业(yè)采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息(xī)、评价要素和(hé)评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的准备应(yīng)聘时(shí)间，公示选聘结果。明确(què)要求企业不得(dé)以(yǐ)不合理的(de)条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会计(jì)师事务(wù)所，不得(dé)为个别(bié)会计师事务所量身(shēn)定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实审计(jì)委员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的(de)职责(zé)包括：制定选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制制度，提议(yì)启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和(hé)具体评(píng)分(fēn)标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘(pìn)任会计(jì)师事务所和审计费用建议(yì)，监督及评(píng)估(gū)会计师事务所审计工作，定期向(xiàng)董事会提(tí)交会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)履职情(qíng)况(kuàng)报(bào)告和(hé)审(shěn)计(jì)委员(yuán)会监(jiān)督情况报告(gào)等。审(shěn)计委员会(huì)应当重点关注的(de)事项包括：企业可能存在不合理变更(gèng)会计师事(shì)务所的情形、聘(pìn)任胜任能力(lì)不(bù)足的会计(jì)师事务所(suǒ)、审(shěn)计独立性存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师事(shì)务所和主要(yào)人(rén)员(yuán)等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的贯彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办(bàn)法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构应当高度重(zhòng)视(shì)，进一(yī)步增(zēng)强责(zé)任意识，精(jīng)心(xīn)组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的(de)有效(xiào)实施。一是加大(dà)宣(xuān)传和指(zhǐ)导力度，从(cóng)企业和会计师事务所两个(gè)层面(miàn)做好培训，做好(hǎo)过(guò)渡(dù)期(qī)衔接工作。各地可结合(hé)本(běn)地区实际情(qíng)况进一步探索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实(shí)做好事中事(shì)后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要(yào)依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理机构要(yào)加强沟(gōu)通(tōng)协调，健全(quán)完善工作机(jī)制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘(pì美甲建构是什么意思，语言建构是什么意思n)办法(fǎ)》的各项(xiàng)工作。

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