日前，财政部(bù)会计司、国务院国(guó)资委(wěi)财管运行(xíng)局(jú)、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简(jiǎn)称《选聘(pìn)办法》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企(qǐ)业通过(guò)规范的流程、科学的(de)评(píng)价，选(xuǎn)聘(pìn)专业(yè)胜(shèng)任能力强、执业(yè)质量高的会计师事务所(suǒ)，有利于保证(zhèng)审计报告的质(zhì)量。当前(qián)，国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所相关工作尚存在制度不(bù)完善、流程不(bù)规范等问(wèn)题，制(zhì)约审计质量的提高(gāo)。一是会计师(shī)事务所(suǒ)选聘流(liú)程亟待规(guī)范。部(bù)分企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标(biāo)准。二是(shì)恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)现(xiàn)象(xiàng)仍有发生(shēng)。个别(bié)企业在招标过程中(zhōng)简单把低(dī)价(jià)作(zuò)为选聘的首要(yào)条件，个别会计师(shī)事(shì)务所以(yǐ)远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资(zī)源投入不足，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策(cè)有待(dài)健(jiàn)全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执(zhí)行尺度不(bù)一，亟需(xū)形(xíng)成统一(yī)规范(fàn)的轮换制度，实现轮(lún)换年(nián)限和审计成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是(shì)审计委员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规范财(cái)务审计秩序 促(cù)进(jìn)注册(cè)会(huì)计师行业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)选聘机(jī)制建设。为落实上述要(yào)求(qiú)，保护会计师(shī)事(shì)务所和利益相关方的合法权益，规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政部阻抗实部虚部是什么意思，实部虚部是什么意思啊会同国务院国资委、证监会制(zhì)定印发(fā)了《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草(cǎo)发布经历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号(hào)文印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开(kāi)展了针对(duì)性的调查研究(jiū)，会同国务院国资委(wěi)、证监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相(xiāng)关单位意(yì)见(jiàn)、组(zǔ)织专家(jiā)专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会公(gōng)众(zhòng)征求意(yì)见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立以质量为导(dǎo)向的(de)会计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进注册(cè)会计师行业的(de)公平竞争，提升审计(jì)质量(liàng)。同时，部分(fēn)反馈意见提(tí)出(chū)了一些具(jù)体的修改建议。我(wǒ)们对(duì)所有反(fǎn)馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳(nà)。在反复研讨(tǎo)、征求相关部(bù)门意见(jiàn)的(de)基(jī)础上，对征求意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总(zǒng)体(tǐ)说(shuō)明(míng)，主要包括(kuò)制定依据、适(shì)用(yòng)的企业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二(èr)是(shì)选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分值权(quán)重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三(sān)是会计(jì)师(shī)事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和(hé)注册会(huì)计师轮换、信息披露等(děng)重(zhòng)点事项(xiàng)规范。四是监(jiān)督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对(duì)四方(fāng)面(miàn)内(nèi)容(róng)进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶(è)性竞(jìng)争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审计费用报(bào)价的分(fēn)值权重(zhòng)应不高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会计师事务所的报价平均(jūn)值作为选聘基(jī)准价，并给出了审计费(fèi)用报价得分公式。评价要素至少应当包(bāo)括审计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平(píng)、工(gōng)作方案、人力及(jí)其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独(dú)立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股(gǔ)上(shàng)市公司(sī)）连(lián)续(xù)聘用同一会计师事务所的(de)时间不超过8年，确有需要的，可按规定(dìng)延(yán)长至不(bù)超过10年(nián)，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式(shì)，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规定的，由履行(xíng)出资(zī)人职(zhí)责的机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔(xián)接工作。对于审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和(hé)签字注册会(huì)计(jì)师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换(huàn)要求和(hé)冷却(què)期(qī)制度。

　　三(sān)是促进公(gōng)平竞争。根据(jù)《注册(cè)会计师(shī)法》等法律规定，会计师事(shì)务(wù)所承接业务不受(shòu)行政区域、行(xíng)业限制，各类会计师(shī)事务所是平等经(jīng)营主(zhǔ)体(tǐ)，依(yī)法(fǎ)执(zhí)业(yè)受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设(shè)定的各(gè)项标(biāo)准适用于中国境(jìng)内(nèi)依法成立的所有会计师事务所(suǒ)，一(yī)视同仁(rén)。明确(què)要求企业(yè)在选聘会计(jì)师事务所过程中，应(yīng)当(dāng)保障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采用公开(kāi)选(xuǎn)聘方式的(de)，应当(dāng)公开(kāi)选聘信息、评价要素(sù)和评(píng)分标(biāo)准，保证合(hé)理(lǐ)的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要(yào)求企(qǐ)业不得以(yǐ)不合理的(de)条件限制或者(zhě)排斥潜在拟(nǐ)应聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)，不得为个别会计师事务所(suǒ)量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计委(wěi)员会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程及相关内部控制制度(dù)，提议启动(dòng)选聘工作(zuò)、审议选聘(pìn)文(wén)件、确定评价要素和具(jù)体评(píng)分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟(nǐ)聘任会计(jì)师事务所和审计费用建议，监督及评(píng)估会(huì)计师事务所审计工(gōng)作(zuò)，定(dìng)期向董事会提交会计师事务所履(lǚ)职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当(dāng)重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能(néng)力不足的(de)会计师(shī)事务所、审计(jì)独立性存疑、审(shěn)计费用变动较大(dà)、轮换(huàn)会计师事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落实国办发30号文的重要制度(dù)安排(pái)，各(gè)级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监(jiān)督管理机构应当高度重视，进一步增(zēng)强责任意识，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密部署，确保《选聘(pìn)办法》的(de)有效实施。一是加大(dà)宣传和指导力(lì)度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层面做好培训，做(zuò)好过渡(dù)期衔接工作。各地(dì)可结合本地区实(shí)际情(qíng)况进一步探索选聘会计(jì)师事务所具体指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加(jiā)大(dà)监督检(jiǎn)查力度，切实做(zuò)好事中事后监管(guǎn)，对违反规定的企(qǐ)业和会计师事务所(suǒ)要依法严肃处(chù)理。三(sān)是各级财政部门、国(guó)有(yǒu阻抗实部虚部是什么意思，实部虚部是什么意思啊)资产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形成(chéng)合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的(de)各(gè)项工作。

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