日(rì)前(qián)，财政部会计司、国务(wù)院(yuàn)国资委财管运行局、证监会(huì)会计(jì)部有关负责人就《国(guó)有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)管(guǎn)理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答(dá)了(le)记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答：审计质(zhì)量关(guān)乎公众利益。企(qǐ)业通过规(guī)范的流程、科学(xué)的评价，选聘(pìn)专业(yè)胜(shèng)任能力强、执业质量高(gāo)的会计师(shī)事务所，有(yǒu)利(lì)于(yú)保证审计报告的质量(liàng)。当(dāng)前(qián)，国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)相关(guān)工作尚存在制度(dù)不(bù)完善、流程不规(guī)范等问(wèn)题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业(yè)选聘会计师(shī)事务所时(shí)，未明确具(jù)体(tǐ)评(píng)分标准。二(èr)是(shì)恶性(xìng)竞争现象仍(réng)有(yǒu)发生。个别企业(yè)在(zài)招(zhāo)标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价作为(wèi)选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事(shì)务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目成(chéng)本(běn)为代(dài)价承接(jiē)业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致(zhì)审计(jì)资源投入不足，审计质量难以得(dé)到有(yǒu)效保证。三是(shì)会计师事务(wù)所轮换政策有待健全完(wán)善(shàn)。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度不(bù)一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮(lún)换制度，实现轮换年限(xiàn)和审计成本、审计风险(xiǎn)之间(jiān)的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发(fā)展的意见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求推进以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制(zhì)建设。为(wèi)落实(shí)上(shàng)述(shù)要(yào)求，保护会计师事务所和利益相关方的合(hé)法权益，规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计(jì)质量，财政部会(huì)同国(guó)务院国资委、证监(jiān)会(huì)制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了(le)针对性的(de)调(diào)查研究，会同国务(wù)院国资委(wěi)、证监(jiān)会起草了《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上(shàng)，形成了(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意(yì)见，共(gòng)收到书面(miàn)反馈(kuì)65份，合计(jì)反馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操(cāo)作性高，有助于推进(jìn)建立以质量为导(dǎo)向的(de)会计师事务所选聘机制(zhì)，有(yǒu)助于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)行为(wèi)，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提升审计质(zhì)量(liàng)。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一些具体的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门(mén)意(yì)见的(de)基础上，对征求意(yì)见(jiàn)稿作了(le)进一步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的(de)主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含(hán)五方面内容：一是总体说(shuō)明(míng)，主要包(bāo)括制定依据、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘事(shì)项等。二是选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规(guī)范，对(duì)选(xuǎn)聘(pìn)决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评(píng)价要素、质量管理水平和(hé)审计费用的分(fēn)值权重(zhòng)、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事项进行(xíng)规定(dìng)。三(sān)是会计师事务(wù)所轮(lún)换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮换、信息披(pī)露(lù)等重(zhòng)点(diǎn)事项规范。四(sì)是监督(dū)检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看(kàn)，主要(yào)对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突(tū)出质量导向(xiàng)。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的(de)分值权重(zhòng)应不(bù)低于40％，审计费用报(bào)价的分值权重应不(bù)高(gāo)于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会计(jì)师事务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并(bìng)给出(chū)了(le)审计(jì)费用报价(jià)得分公(gōng)式。评价要(yào)素至少应当包括审(shěn)计(jì)费用报(bào)价、事务所资(zī)质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录(lù)、质(zhì)量管理水平、工作(zuò)方(fāng)案、人(rén)力及(jí)其他(tā)资源配(pèi)备、信息安全(quán)管(guǎn)理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业(yè)（含国有控(kòng)股(gǔ)上市公司）连续聘用(yòng)同一(yī)会(huì)计(jì)师事务所的时间不超过(guò)8年(nián)，确有需(xū)要的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过(guò)渡，《选聘办(bàn)法》规(guī)千里修书只为墙 让他三尺又何妨全诗告诉我们什么道理，千里修书只为墙让他三尺又何妨全诗定了(le)衔接方(fāng)式(shì)，如果国(guó)有企业当前执(zhí)行(xíng)的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在不一致、或者(zhě)没有(yǒu)规定的，由履行出资人职责(zé)的机构(gòu)统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对(duì)于审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和(hé)签(qiān)字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了(le)不同(tóng)情(qíng)形下的轮(lún)换要求和冷却期(qī)制度(dù)。

　　三是促(cù)进(jìn)公平竞(jìng)争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经(jīng)营(yíng)主体，依法(fǎ)执业(yè)受(shòu)法律(lǜ)保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规(guī)则明确，设定的(de)各项标准适用于中国境内(nèi)依(yī)法(fǎ)成立的所有会计(jì)师事务所(suǒ)，一视同仁。明(míng)确(què)要(yào)求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工(gōng)作公平、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业(yè)采(cǎi)用公(gōng)开选聘(pìn)方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素和评(píng)分(fēn千里修书只为墙 让他三尺又何妨全诗告诉我们什么道理，千里修书只为墙让他三尺又何妨全千里修书只为墙 让他三尺又何妨全诗告诉我们什么道理，千里修书只为墙让他三尺又何妨全诗诗)标准，保证合理的(de)准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企(qǐ)业不得(dé)以不合(hé)理的条件限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)，不得为个(gè)别会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)量身定(dìng)制(zhì)选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实审计委员会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所的政策、流程及(jí)相关内部控制制(zhì)度，提议启动选聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价(jià)要素和具(jù)体评分标准、监(jiān)督选聘过(guò)程、提出(chū)拟聘任会(huì)计(jì)师事务所和审计费(fèi)用建议(yì)，监督及(jí)评估(gū)会(huì)计师事务(wù)所审(shěn)计(jì)工作，定(dìng)期(qī)向董事会提(tí)交会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)履职情况报告(gào)和审计(jì)委员会(huì)监督情况报(bào)告等(děng)。审计委员会应当重点关(guān)注的事(shì)项包(bāo)括：企业可能存在(zài)不合理变更(gèng)会(huì)计师事务所(suǒ)的情形、聘(pìn)任胜任(rèn)能力不足的(de)会计师事务所、审(shěn)计独立性存(cún)疑、审计费用(yòng)变动较大(dà)、轮换会计师事务所和主要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发(fā)30号文的重要制度安排，各级财(cái)政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督(dū)管(guǎn)理机构、证券监督管(guǎn)理机构应(yīng)当高度重(zhòng)视，进一步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保(bǎo)《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)有效实施(shī)。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从企业和会计师事务所两个层(céng)面做好培(péi)训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可结合(hé)本地(dì)区(qū)实际情况进(jìn)一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)具体指引，指导(dǎo)企业规(guī)范(fàn)选聘。二是加(jiā)大监督(dū)检(jiǎn)查力度，切(qiè)实做好事中事后监管，对违(wéi)反规定的(de)企业和会计(jì)师事务(wù)所要依法严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)要加(jiā)强沟通协(xié)调，健(jiàn)全完善(shàn)工作机制，密切协作，形(xíng)成合力(lì)，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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